はじめての相続相続の基礎知識 相続税の税率と
基礎控除

相続税とは

相続税は個人が財産を相続や遺贈、相続時精算課税にかかる贈与によって取得した場合に課される税金です。
被相続人および財産を相続等した個人の住所が国内か海外かで課税される相続財産の範囲が異なります。

相続税の基本と税率

課税財産の総額が相続税の基礎控除額を超えたときに原則として相続税の申告・納付が必要となります。

• 相続税は金銭で一括納付が原則。
• 相続税の申告・納付期限は、相続の開始があったことを知った日（通常は死亡日）の翌日から10ヵ月以内。
• 平成27年の税制改正で相続税の基礎控除額が引下げられた。
• 相続税の課税対象となる人の割合が急増中。
• 相続財産の引継ぎに伴う納税資金の確保に悩む人が増えている。

• ※平成27年1月1日以降の相続に適用される税率に基づき試算しています。
• ※遺産の総額は基礎控除額を差引く前の課税価額の合計額です。
• ※相続税額は相続税の総額を各相続人の取得割合によって按分して算出されます。
• ※配偶者の税額軽減額を法定相続分まで活用するものとします。
• ※相続開始前7年以内の贈与はなく、配偶者税額軽減以外の税額控除等の適用はないと仮定しています。

相続税の計算方法

相続税の計算は4つの段階を踏んで計算します。

第1段階

各人の課税価格を求める

相続財産を取得した人ごとに課税価格を計算します。

第2段階

課税遺産総額を求める

各人の課税価格の合計額から遺産にかかる基礎控除額を差引きます。

第3段階

相続税の総額を求める

実際の分割や遺言に関係なく、法定相続人が課税遺産総額を法定相続分に応じて取得したものとして計算します。

法定相続人が配偶者と子2人のケース

相続税の速算表

法定相続分に応ずる 取得金額	1,000万円 以下	3,000万円 以下	5,000万円 以下	1億円以下	2億円以下	3億円以下	6億円以下	6億円超
税率	10％	15％	20％	30％	40％	45％	50％	55％
控除額	－万円	50万円	200万円	700万円	1,700万円	2,700万円	4,200万円	7,200万円

第4段階

各人の納付税額を求める

第3段階で求めた相続税の総額を各人の実際の相続分の割合で按分した額が各人の相続税額です｡

配偶者の税額軽減、未成年者控除、相続税額の2割加算等の税額控除/加算もあります。

代襲相続人を除く孫等「被相続人の父母・配偶者・子」以外の人の場合、相続税額が2割加算されます。

基礎控除額と配偶者の税額軽減

相続税の基礎控除額の計算方法

相続税の基礎控除額 = 3,000万円 +（600万円 × 法定相続人の数）

配偶者の税額軽減

相続税の総額 × 1 2 のいずれか低い金額／課税価格の合計額

1. 課税価格の合計額×配偶者の法定相続分と1億6,000万円のいずれか高い金額
2. 配偶者が実際に取得した相続財産の課税価格

本資料に関するご留意点

• この資料の内容は、2024年1月現在の税制に基づいて作成しております。今後の税制改正等に伴い内容が変更となる可能性があります。なお、税金に関するご相談については所轄税務署または税理士等にご確認ください。
• この資料は、情報提供を目的として作成したものであり、特定の投資信託・生命保険・株式・債券・信託商品等の売買・契約申込を推奨・勧誘するものではありません。
• この資料の内容は2024年1月現在のものであり、将来予告なく変更されることがあります。
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